Déclarer le bien et préparer les valeurs reconnues
La déclaration suisse comprend les actifs et revenus nécessaires pour déterminer l’étendue de l’assujettissement et le taux. Pour ce calcul, utilisez les valeurs retenues dans votre répartition, sur votre quote-part de propriété, et les revenus nets de la même période.
À Genève, le canton demande en principe l’estimation fiscale étrangère ou, à défaut, le prix d’achat, avec des réserves lorsque l’estimation étrangère est extrêmement basse. La valeur en devise est convertie au cours de fin d’année. Cela ne signifie pas que tous les loyers encaissés se convertissent nécessairement au même cours.
Répartir les dettes et les intérêts privés
Le poids du bien étranger est sa valeur retenue divisée par le total des actifs bruts. Ce pourcentage répartit les dettes et les intérêts admis. Les montants suisses sont le solde. Le pays de la banque et la garantie hypothécaire ne suffisent donc pas à localiser toute la déduction.
L’exemple comprend 800’000 CHF d’actifs suisses et un bien étranger de 400’000 CHF. Un tiers des 300’000 CHF de dettes et des 9’000 CHF d’intérêts est attribué à l’étranger : 100’000 CHF de dettes et 3’000 CHF d’intérêts.
Mesurer seulement l’effet de progression
Avec 120’000 CHF de revenu suisse avant intérêts, la base suisse est de 114’000 CHF. Le bien loué produit 24’000 CHF, moins 4’000 CHF de frais et 3’000 CHF d’intérêts attribués : 17’000 CHF sont retenus pour le taux. Le barème est ainsi déterminé sur 131’000 CHF.
L’IFD du couple sans enfant dans cet exemple est de 3’218,10 CHF. L’effet de progression affiché compare cette taxation à celle des mêmes 114’000 CHF suisses pris seuls, soit 2’569 CHF. Cette différence ne représente pas le coût complet de l’achat et ne suppose pas que la dette ou le bien disparaissent.
Compléter les impôts cantonaux et anticiper 2029
La fortune nette calculée est affichée avant les déductions sociales cantonales. Pour compléter le total, saisissez une base de revenu ICC et un taux moyen confirmés, puis l’impôt de fortune obtenu auprès du canton. Les taxes étrangères, frais de propriété et gains immobiliers restent hors du total suisse.
La réforme du logement s’applique dès le 1er janvier 2029. Elle supprime la valeur locative des biens occupés par leur propriétaire et modifie les déductions, notamment les intérêts selon le poids des biens loués ou affermés. Ces règles futures ne sont pas mélangées avec le barème 2026 du formulaire.
Sources
- Genève : revenu immobilier et valeur locative étrangère.
- Genève : valeur fiscale des immeubles étrangers.
- Valais : principe de répartition internationale des dettes et intérêts, illustration publiée pour un propriétaire à l’étranger.
- Circulaire AFC 30, chiffre 13.4.7, réduction d’impôt par enfant en assujettissement partiel.
- Conseil fédéral : entrée en vigueur de la réforme du logement.
Sources consultées le 20 septembre 2026. Le calcul exclut les acquisitions en cours d’année, autres revenus étrangers, immeubles commerciaux, déficits et excédents d’intérêts. Les valeurs et la répartition des autres déductions doivent déjà être reconnues.
