Un barème progressif est un système d’imposition dans lequel le taux d’impôt augmente par tranches à mesure que le revenu imposable s’élève. En Suisse, l’IFD et la quasi-totalité des impôts cantonaux sur le revenu utilisent des barèmes progressifs.
Comment ça fonctionne en Suisse
Le principe est simple : chaque franc supplémentaire de revenu est imposé à un taux plus élevé que le précédent. Mais attention, c’est un système par tranches : seuls les revenus qui dépassent un seuil sont imposés au taux supérieur, pas la totalité du revenu.
Exemple IFD (personne seule) :
| Tranche de revenu | Taux marginal |
|---|---|
| Jusqu’à 14’500 CHF | 0% |
| 14’501 – 31’600 CHF | 0.77% |
| 31’601 – 41’400 CHF | 0.88 – 2.64% |
| 41’401 – 55’200 CHF | 2.97% |
| 55’201 – 72’500 CHF | 5.94% |
| 72’501 – 78’100 CHF | 6.60% |
| 78’101 – 103’600 CHF | 8.80% |
| 103’601 – 134’600 CHF | 11.00% |
| Plus de 134’600 CHF | 11.50% |
(Source : AFC, LIFD art. 36, barèmes 2026)
Une idée fausse très répandue : “si je gagne 1’000 CHF de plus, je vais payer plus d’impôts au total qu’avant”. C’est impossible avec un barème progressif par tranches. Les 1’000 CHF supplémentaires sont imposés au taux marginal, mais les revenus inférieurs restent imposés aux mêmes taux qu’avant. Gagner plus vous laisse toujours avec plus d’argent net.
Au niveau cantonal, chaque canton définit ses propres tranches et taux. C’est ce qui explique les écarts de charge fiscale entre cantons : à revenu égal de 100’000 CHF, Genève prélève environ 17’500 CHF en impôt cantonal/communal contre 14’000 CHF en Valais. (Source : barèmes cantonaux 2026)
Points clés
- Le taux marginal n’est pas le taux effectif — un revenu de 100’000 CHF avec un taux marginal de 8.8% ne paie pas 8’800 CHF d’IFD. Le taux effectif est d’environ 2% grâce à l’imposition par tranches.
- Chaque canton a ses propres barèmes progressifs, en plus du barème IFD fédéral. C’est la combinaison des deux qui détermine la charge totale.
- Le barème couple est distinct du barème personne seule, avec des tranches plus larges pour atténuer l’effet de l’imposition conjointe.
- Les barèmes sont mis à jour régulièrement (pas chaque année) pour tenir compte de l’inflation. Vérifiez que vos calculs utilisent les barèmes de l’année en cours.
- Les déductions réduisent le revenu imposable avant l’application du barème progressif : un rachat LPP de 20’000 CHF fait “descendre” votre revenu dans des tranches inférieures, multipliant l’économie.