L’impôt fédéral direct (IFD) est l’impôt sur le revenu prélevé par la Confédération suisse. Il frappe le revenu des personnes physiques et le bénéfice des personnes morales sur l’ensemble du territoire fédéral, selon un barème progressif uniforme, indépendant du canton de résidence.
Comment ça fonctionne en Suisse
En Suisse, l’imposition du revenu se fait à trois niveaux : fédéral, cantonal et communal. L’IFD représente la composante fédérale et utilise un barème progressif identique pour tous les contribuables du pays. Les taux effectifs varient d’environ 1 % pour les bas revenus à 11,5 % pour les revenus les plus élevés. Cette charge reste généralement inférieure à celle des impôts cantonaux et communaux combinés.
Le barème distingue les personnes seules des couples mariés. Les époux sont imposés conjointement sur la somme de leurs revenus, mais bénéficient d’un barème spécifique (barème pour couples) avec des seuils plus favorables que le simple doublement du barème individuel. Les familles monoparentales profitent également du barème pour couples. Une déduction de 6’700 CHF par enfant à charge s’applique au revenu imposable.
Les déductions autorisées à l’IFD comprennent notamment les cotisations aux assurances sociales (AVS, AI, APG), les versements au pilier 3a (jusqu’à 7’258 CHF pour les salariés affiliés LPP), les frais professionnels, les intérêts de dettes, et les primes d’assurance-maladie et accidents dans certaines limites. Ces déductions réduisent le revenu net soumis au barème progressif.
La déclaration d’impôt est unique : le contribuable remplit un seul formulaire qui sert de base au calcul de l’IFD et des impôts cantonaux-communaux. L’administration fiscale cantonale perçoit l’IFD pour le compte de la Confédération et reçoit une commission d’encaissement en contrepartie.
Points clés
- Le barème progressif fédéral s’applique uniformément dans toute la Suisse, contrairement aux barèmes cantonaux qui varient fortement d’un canton à l’autre.
- Les taux effectifs de 1 % à 11,5 % font de l’IFD une charge modérée comparée aux impôts cantonaux, qui représentent souvent la part principale de la facture fiscale totale.
- Les couples mariés sont imposés conjointement, ce qui peut créer un avantage ou un désavantage fiscal selon la répartition des revenus entre les conjoints (pénalité du mariage).
- Les déductions pour enfants de 6’700 CHF par enfant à charge, ainsi que la déduction pour frais de garde, allègent la charge fiscale des familles.
- Les rachats LPP et les versements 3a figurent parmi les moyens les plus efficaces de réduire l’IFD, car ils diminuent directement le revenu imposable soumis au barème progressif.