Séparer la base imposable et le revenu déterminant pour le taux
Lorsqu’un assujettissement commence pendant l’année, les revenus de la période forment la base imposable. Pour déterminer le taux, les éléments réguliers sont ramenés à une année complète. Les éléments reconnus non périodiques restent à leur montant réalisé.
Les déductions suivent une logique comparable selon leur nature. Le formulaire les demande séparément afin d’éviter d’annualiser une charge ponctuelle ou de déduire deux fois les cotisations déjà retranchées du salaire.
Reproduire l’exemple officiel genevois
L’administration présente un cas de six mois de salaire à 5’000 CHF et d’un bonus de décembre de 10’000 CHF. Le revenu de la période est de 40’000 CHF. Pour le taux, le salaire de 30’000 CHF est annualisé à 60’000 CHF, auquel s’ajoute le bonus inchangé : 70’000 CHF.
Le formulaire reprend ces bases, sans déductions et au barème de base, pour illustrer l’IFD 2026 : 553,35 CHF avant affichage arrondi. La qualification du bonus comme non périodique reste déterminante.
Proratiser les déductions et la réduction par enfant
Les déductions sociales annuelles saisies sont réduites à la durée pour la base imposable et retenues annuellement pour le taux. Les montants doivent correspondre aux conditions remplies à la date déterminante ; le calcul ne choisit pas automatiquement les déductions auxquelles vous avez droit.
La réduction de 263 CHF par enfant porte sur l’impôt et non sur le revenu. Elle suit le rapport entre revenu imposable et revenu pour le taux, comme l’impôt du barème. Un simple prorata du nombre de mois serait inexact lorsqu’un élément exceptionnel modifie ce rapport.
Compléter le budget de la première année
La base cantonale pouvant différer, ajoutez un montant ICC sur le revenu déjà établi pour la période. L’impôt annuel sur la fortune saisi est réduit à la fraction d’année. Une situation patrimoniale particulière ou un changement d’assujettissement supplémentaire exige une confirmation de l’autorité.
Le total complété peut être diminué des acomptes et retenues créditables. Un solde négatif indique un excédent théorique de paiements, sans constituer une décision de remboursement. Le formulaire ne calcule ni retenue mensuelle à la source, ni seuil d’accès à la taxation ordinaire ultérieure.
Sources et périmètre
- Genève : arrivée depuis l’étranger, début d’assujettissement et exemple salaire/bonus.
- Dictionnaire fiscal genevois, année fiscale de 360 jours.
- Genève : exemple de bordereau provisoire IFD, annualisation d’une période de 90 jours.
- Circulaire AFC 30, chiffre 13.4.6, réduction par enfant en cours d’année.
- AFC : barèmes IFD 2026.
Sources consultées le 20 septembre 2026. Les revenus étrangers exonérés pour le taux, déficits périodiques, gains taxés séparément, transferts entre cantons et séjours multiples sont exclus. Les revenus sont arrondis aux 100 CHF inférieurs pour le calcul ; l’impôt est ramené aux 5 centimes inférieurs et les montants inférieurs à 25 CHF ne sont pas perçus.
