Taxation ordinaire ultérieure

La taxation ordinaire ultérieure (TOU) est une procédure fiscale suisse qui permet — ou oblige — un contribuable normalement soumis à l’impôt à la source de remplir une déclaration d’impôts ordinaire. Elle a pour effet de recalculer l’impôt en tenant compte de l’ensemble des revenus et des déductions individuelles.

Comment ça fonctionne en Suisse

Depuis la réforme de 2021, la TOU est devenue soit obligatoire, soit volontaire selon la situation du contribuable.

TOU obligatoire : si le revenu brut annuel mondial dépasse un certain seuil (120’000 CHF dans la plupart des cantons, 500’000 CHF à Genève pour la fortune), le contribuable à la source est automatiquement soumis à la taxation ordinaire. La même obligation s’applique si le contribuable dispose de revenus non soumis à la source (revenus immobiliers, fortune, revenus étrangers).

TOU volontaire : le contribuable peut demander une TOU même si elle n’est pas obligatoire. C’est avantageux lorsque les déductions réelles dépassent les forfaits intégrés dans le barème à la source — par exemple en cas de rachat LPP important, de frais professionnels élevés ou de charges de famille non prises en compte.

Exemple concret : un salarié au permis B gagnant 95’000 CHF à Lausanne paie environ 14’000 CHF d’impôt à la source. En demandant la TOU, il peut déduire un rachat LPP de 15’000 CHF et des frais effectifs de transport de 2’800 CHF. Le recalcul réduit son impôt à environ 10’500 CHF — une économie de 3’500 CHF. (Source : estimation basée sur barèmes AFC/VD 2026)

Attention : la TOU volontaire est irrévocable pour l’année fiscale et les années suivantes tant que les conditions d’imposition restent inchangées. Si la TOU aboutit à un impôt supérieur à la retenue à la source, vous devez payer la différence.

Points clés

• La demande de TOU doit être déposée avant le 31 mars de l’année suivant l’année fiscale concernée, sauf exception cantonale.
• La TOU volontaire est un pari calculé : elle n’est avantageuse que si vos déductions réelles dépassent les forfaits du barème à la source. Faites le calcul avant de demander.
• Un couple à double revenu dont le total dépasse 120’000 CHF est souvent soumis à la TOU obligatoire — vérifiez le seuil de votre canton.
• Les rachats LPP et le pilier 3a sont les déductions qui rendent le plus souvent la TOU avantageuse, car elles ne sont pas intégrées dans les barèmes à la source.
• Passer de la source à la TOU ne modifie pas le mode de prélèvement : l’impôt à la source continue d’être retenu mensuellement, puis la différence est régularisée après la taxation ordinaire.